会计初级职称综合计算题

五、综合题

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面价值385万元，末计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料的业务如下：

（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额为27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料验收入库。

（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库，投资合同约定该批材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（4）6月20日，销售W材料一批，开具增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已存入银行收妥。

（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元，经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

（6）6月份车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件，A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。

委托加工一批零件，发出W材料100千克。

6月30日对外销售发出W材料6000千克。

（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司（1）至（4）项业务的会计分录

（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

（3）编制甲公司（5）项业务的会计分录；计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。

（4）计算甲公司6月30日账面余额。

（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。（“应交税费”科目要求写明科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

借：原材料——W材料                                                        217.8

       应交税费——应交增值税（进项税额）                         36.72

       贷：其他货币资金——银行汇票                                          254.52

借：银行存款                                                                      45.48

       贷：其他货币资金——银行汇票                                          45.48

借：原材料——W材料                                                        163.4

       应交税费——应交增值税（进项税额）                         27.71

       贷：应付票据                                                                      191.11

借：原材料——W材料                                                        1415

       应交税费——应交增值税（进项税额）                         240.55

       贷：实收资本                                                                      1655.55

借：银行存款                                                                      200.07

       贷：其他业务收入                                                               171

              应交税费——应交增值税（销项税额）                         19.07

（2）

W材料加权平均成本＝（385+217+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）

（3）

借：待处理财产损益                                                     14

       贷：原材料——W材料                                                 14

借：营业外支出                                                            4

       其他应收款                                                            10

       贷：待处理财产损益                                                     14

产品的定额分配率＝2000*0.28/（24*20+52*10）＝0.56

A产品的成本＝20*24*0.56＝268.8（万元）

B产品的成本＝10*52*0.56＝291.2（万元）

借：生产成本——A产品                                              268.8

                     ——B产品                                              291.2

       制造费用                                                               196（0.28*700）

       管理费用                                                               126（0.28*450）

       贷：原材料——W材料                                                 882

借：委托加工物资                                                        28

       贷：原材料——W材料                                                 28

结转销售材料的成本：

借：其他业务成本                                                        168

       贷：原材料——W材料                                                 168

（4）

W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）-14-882-28-168＝1089.2（万元）

（5）W材料可变现净值是1000万元，计提的存货跌价准备＝1089.2-1000＝89.2（万元）

借：资产减值损失                                                        89.2

       贷：存货跌价准备                                                        89.2

（6）W材料计入资产负债表“存货”项目的金额＝1000（万元）