交易性金融资产的会计核算
交易性金融资产核算根据新《企业会计准则》的规定，采用公允价值核算。在核算过程中应分三个部分，购入过程、持有期间和出售三个部分。
交易性金融资产核算应采用的账户：
1.交易性金融资产科目是用于核算取得交易性金融资产、持有交易性金融资产公允价值变动以及出售交易性金融资产。交易性金融资产应分别设置两个明细科目，成本和公允价值变动。“交易性金融资产——成本”核算取得交易性金融资产的公允价值，不包括已宣告尚未发放的现金股利及利息。“交易性金融资产——公允价值变动”核算在持有期间公允价值的变动情况。交易性金融资产科目属于资产类科目。
2.投资收益科目，用于核算交易性金融资产在持有或出售期间取得的公允价值变动收益或损失。包括在取得交易性金融资产是发生的相关费用和税金。属于损益类科目
3.公允价值变动损益科目是核算持有交易性金融资产在资产负债表日公允价值大于账面价值或公允价值小于账面价值。属于损益类科目
交易性金融资产的会计处理 www.kuaijitong.org
（1）取得交易性金融资产
借：交易性金融资产－成本（取得交易性金融资产公允价值）
投资收益（发生的相关税费）
应收股利（利息）（在购入时已宣告尚未发放的现金股利或利润）
贷：银行存款（其他货币资金－存出投资款）
（2）持有期间
公允价值大于账面价值（也就是持有期间交易性金融资产升值）
借：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值小于账面价值（也就是持有期间交易性金融资产价值下降）
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产－公允价值变动
持有期间收到购入时已宣告尚未发放的现金股利或利润
借：银行存款（其他货币资金－存出投资款）
贷：应收股利（利息）
例1：甲公司2013年1月5日以银行存款购入A公司股票10万股，每股5.2元（含已宣告尚未发放的股票股利0.2元），另支付相关税费及佣金1万元，甲公司将A公司股票列为交易性金融资产核算。
借：交易性金融资产－成本 500000
投资收益 10000
应收股利 20000
贷：银行存款 530000
例2：2013年2月15日收到A公司发放的现金股利
借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
持有期间公允价值高于账面价值（公允价值上升）
例3：2013年3月末，该股票的收盘价为每股为6.5元。
借：交易性金融资产－公允价值变动 150000
贷：公允价值变动损益 150000
持有期间公允价值低于账面价值（公允价值下降）
例4：2013年6月末，该股票的收盘价为每股6元。
借：公允价值变动损益 50000
贷：交易性金融资产－公允价值变动 50000
出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。
例5：2013年7月15日甲公司以每股8元的价格将A公司的股票全部售出，另支付相关费用15000元，取得价款全部存入银行。
借：银行存款 785000
贷：交易性金融资产－成本 500000
－公允价值变动 100000
投资收益 185000
同时结转持有期间的公允价值变动损益账户下的余额
借：公允价值变动损益 100000
贷：投资收益 100000
